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瑞華會計師事務(wù)所談康得新丑聞:稱全面履行了應(yīng)盡的職責義務(wù)

發(fā)布時間:2019/7/29 7:45:59 瀏覽:1190
[摘要]瑞華會計師事務(wù)所談康得新丑聞:稱全面履行了應(yīng)盡的職責義務(wù)

澎湃新聞記者 方槍槍

2019-07-28 16:51 來源:澎湃新聞

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參與審計的31個IPO項目遭叫停瑞華會計師事務(wù)所,終于對康得新復(fù)合材料集團股份有限公司(*ST康得,002450)的審計情況進行了公開說明。

 
7月28日,瑞華會計師事務(wù)所發(fā)布《關(guān)于康得新項目2015年-2018年年報審計主要工作情況的說明》?!墩f明》稱,近日,康得新事件引起了社會公眾廣泛關(guān)注。瑞華會計師事務(wù)所作為康得新公司的審計機構(gòu)高度重視,今年1月份就成立了重大專項小組,對康得新審計項目進行了全面自查,并將自查情況向中國證監(jiān)會有關(guān)部門及時作了報告。
 
《說明》對康得新項目2015年-2018年年報審計的主要工作情況進行了八方面說明,包括業(yè)務(wù)承接、獨立性核查、了解公司的經(jīng)營情況、存貨監(jiān)盤、對重要客戶及供應(yīng)商的核查、對特殊事項的檢查、對于預(yù)處罰涉及事項執(zhí)行的主要審計程序、對其他報表項目進行審計等。
 
其中,在了解公司的經(jīng)營情況方面,《說明》提到:2015年-2017年權(quán)威媒體對康得新都是正面的報道;觀察公司員工食堂用餐狀態(tài),跟公司最基層的員工隨意聊天,感受員工的精神面貌,員工對在康得新公司上班感到很自豪,有歸屬感,都認為自己的公司很好;跟負責生產(chǎn)的車間人員交流等,均未發(fā)現(xiàn)公司存在異常的情況。
 
在貨幣資金核查方面,《說明》稱,審計人員親自函證當期所有銀行存款賬戶(包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息,函證過程保持了充分的獨立性;項目組親自打印銀行賬戶開戶清單及企業(yè)信用報告,核對相關(guān)信息與公司提供的是否一致、檢查貨幣資金受限情況;親自到銀行打印當期對賬單(銀行不予提供除外)并與銀行存款日記賬核對,實施利息收入測試。
 
瑞華會計師事務(wù)所總結(jié)稱,在康得新審計項目中,該所按照中國注冊會計師審計準則要求,以風險審計為導(dǎo)向,制定了總體審計策略及具體審計計劃,對被審計單位重大風險項目執(zhí)行了審計機構(gòu)能夠執(zhí)行的應(yīng)有審計程序。該所根據(jù)實施的審計程序、獲得的審計證據(jù),對康得新2015年-2017年的財務(wù)報表發(fā)表了相應(yīng)的審計意見;對2018年的財務(wù)報表出具了無法表示意見的審計報告。2019年1月,康得新無法兌付到期債券后,該所主動協(xié)助江蘇監(jiān)管局開展調(diào)查工作,全面履行了應(yīng)盡的職責義務(wù)。下一步,該所將根據(jù)監(jiān)管部門的結(jié)論,及時向社會公眾報告。
 
康得新這個巨雷被引爆,緣于今年初的“百億存款不翼而飛”事件。
 
2019年1月,康得新兩只本息合計15億元的債券出現(xiàn)違約,讓外界對其年報中宣稱的2018年末賬上有153億元現(xiàn)金(含122億元存款)真實性產(chǎn)生極大懷疑。
 
2019年4月,康得新時任三位獨立董事楊光裕、張述華和陳東公開表示,康得新及其子公司賬面顯示其在北京銀行西單支行的存款余額共計逾122億元,對此強烈質(zhì)疑,原因是這筆存款既不能用于支付也無法執(zhí)行,并且北京銀行西單支行曾經(jīng)口頭回復(fù)“可用余額為零”。
 
康得新的問題還不止于此。
 
7月5日晚間,康得新發(fā)布公告稱,公司已收到中國證監(jiān)會下發(fā)的《中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰及市場禁入事先告知書》。《告知書》列出了康得新的“四宗罪”:2015年-2018年連續(xù)4年年報涉嫌虛增利潤,總額高達119.21億元;未在年度報告中披露控股股東非經(jīng)營性占用資金;未及時披露及未在年度報告中披露為控股股東提供關(guān)聯(lián)擔保的情況;未在年度報告中如實披露募集資金使用情況。
 
證監(jiān)會提出,擬對康得新披露的年度報告存在虛假記載和重大遺漏的行為直接負責的主管人員,對康得新未及時披露重大事件的行為直接負責的主管人員總計28人進行處罰。其中,鐘玉作為康得新實際控制人、時任董事長,在康得新信息披露違法行為中居于核心地位,證監(jiān)會擬決定對鐘玉采取終身證券市場禁入措施。
 
如今,由于涉及重大違法,康得新正面臨強制退市風險。
 
而與之相關(guān)的瑞華會計師事務(wù)所,也因未勤勉盡責被證監(jiān)會立案調(diào)查。
 
根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《2018年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息》,瑞華會計師事務(wù)所在2018年業(yè)務(wù)收入為28.79億元,居于行業(yè)第六,除去四家為外資,瑞華會計師事務(wù)所在國內(nèi)排名第二。根據(jù)瑞華所官網(wǎng)介紹,該所總部設(shè)在北京,現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊會計師2500多名、合伙人360多名、全國會計領(lǐng)軍人才20多名,多人擔任財政部、證監(jiān)會、國資委、中國注冊會計師協(xié)會等機構(gòu)的專家委員。
 
因為卷入康得新事件,瑞華會計師事務(wù)所的31個IPO項目已被叫停!
 
7月26日,在證監(jiān)會公布的發(fā)行監(jiān)管部首次公開發(fā)行股票(IPO)企業(yè)基本信息情況表中,有30家聘請瑞華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(簡稱“瑞華所”)公司的IPO項目更新狀態(tài)為“中止”或“終止”審查。另有1家擬登陸科創(chuàng)板的企業(yè)在當日晚間“終止”其IPO申請。
 
澎湃新聞記者比對了近兩周公布的情況表后發(fā)現(xiàn),截至2019年7月25日,瑞華所負責的所有普通審核流程的IPO項目均被叫停。
 
附:瑞華會計師事務(wù)所關(guān)于康得新項目2015年-2018年年報審計主要工作情況的說明
 
近日,康得新事件引起了社會公眾廣泛關(guān)注。瑞華會計師事務(wù)所作為康得新公司的審計機構(gòu)高度重視,今年1月份就成立了重大專項小組,對康得新審計項目進行了全面自查,并將自查情況向中國證監(jiān)會有關(guān)部門及時作了報告。
 
關(guān)于康得新項目2015年—2018年年報審計的主要工作情況如下:
 
一、業(yè)務(wù)承接:經(jīng)本所A類項目風險評估程序后,將康得新項目列入本所繼續(xù)保持業(yè)務(wù)清單,并按照要求委派項目合伙人及項目組成員。
 
二、獨立性核查:在項目開始前,項目組按照本所要求對獨立性政策進行核查,確認項目合伙人及其他成員、復(fù)核合伙人等符合本所獨立性要求。
 
三、了解公司的經(jīng)營情況:如關(guān)注媒體對公司的報道情況,2015年—2017年權(quán)威媒體對公司都是正面的報道;觀察公司員工食堂用餐狀態(tài),跟公司最基層的員工隨意聊天,感受員工的精神面貌,員工對在康得新公司上班感到很自豪,有歸屬感,都認為自己的公司很好;跟負責生產(chǎn)的車間人員交流等,均未發(fā)現(xiàn)公司存在異常的情況。
 
四、存貨監(jiān)盤:項目合伙人于每年12月23日至次年1月2號參與康得新項目【包括張家港光電(康得新最大的子公司)】存貨監(jiān)盤??档眯聨旃苋藛T穩(wěn)定,工作年限通常是2-3年以上,對公司存貨擺放位置熟悉,每天貨物進出有序,監(jiān)盤中未發(fā)現(xiàn)異常情況。
 
五、對重要客戶及供應(yīng)商的核查:我們從公司賬套中直接導(dǎo)出明細賬,篩選出大客戶及大供應(yīng)商。通過天眼查,查詢客戶與供應(yīng)商的工商信息、股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊資本等,評判客戶及供應(yīng)商是否有正常開展商業(yè)行業(yè)的能力;查詢客戶與供應(yīng)商之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;查詢客戶、供應(yīng)商與康得新董監(jiān)高及大股東、康得新是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。核對大供應(yīng)商、客戶的采購銷售合同,查看康得新采購或銷售商品型號類別、價格、付款條件、運輸方式及售后方式等,并將合同記載與公司財務(wù)記載比對,核對采購、付款資金流水是否為簽定合同的主體,均未發(fā)現(xiàn)異常。
 
六、對特殊事項的檢查:通過人民法院網(wǎng),查詢公司是否涉及訴訟等情況,查看公司費用明細賬中支付訴訟費的情況,核查公司是否存在應(yīng)計未計或有負債的情況,是否存在產(chǎn)品質(zhì)量糾紛,是否有違規(guī)擔保等,2015年—2018年,根據(jù)檢查情況,公司已如實在財務(wù)報告中披露,未發(fā)現(xiàn)異常。
 
七、對于預(yù)處罰涉及事項執(zhí)行的主要審計程序
 
(一)貨幣資金:審計人員親自函證當期所有銀行存款賬戶(包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息,函證過程保持了充分的獨立性;項目組親自打印銀行賬戶開戶清單及企業(yè)信用報告,核對相關(guān)信息與公司提供的是否一致、檢查貨幣資金受限情況;親自到銀行打印當期對賬單(銀行不予提供除外)并與銀行存款日記賬核對,實施利息收入測試。
 
(二)銷售收入:實施真實性檢查,抽查大額交易或主要客戶交易合同、發(fā)貨單、簽收單、運單及回款單;核對合同條款與合同金額,并與銷售合同臺賬進行核對;實施分析性程序;對關(guān)聯(lián)方交易進行檢查;進行截止性測試;審計人員親自打印海關(guān)證明,并與公司內(nèi)部相關(guān)單據(jù)核對;對新增重大客戶或大額戶進行銷售分析;結(jié)合應(yīng)收賬款審計,對主要客戶當期發(fā)生額實施詢證,2015年—2017年應(yīng)收款項的回函率達到70%以上,2018年回函率為42.80%;檢查客戶回款,涉及第三方回款,取得相關(guān)授權(quán)資料及企業(yè)的資質(zhì)查詢。
 
(三)采購及應(yīng)付賬款:抽查主要供應(yīng)商的付款情況,并對資產(chǎn)負債表日后的付款進行抽查;根據(jù)公司情況,選擇金額重大或賬齡較長的供應(yīng)商實施獨立詢證,詢證當期發(fā)生額及期末余額,2015年—2017年應(yīng)付款項的回函率達到70%以上,2018年回函率達到45%以上;抽查重點供應(yīng)商的登記信息和資質(zhì),檢查是否存在潛在發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方。結(jié)合存貨審計,實施采購真實性檢查。
 
(四)開發(fā)支出:取得研發(fā)人員簡歷并分析;獲取公司內(nèi)部與項目有關(guān)的文件;分析項目處于研究階段還是開發(fā)階段;檢查研發(fā)費用明細表,實施細節(jié)檢查;對于開發(fā)支出的減少,檢查資本化或費用化處理是否正確。
 
(五)銷售費用:分析銷售費用總體及明細變化;對其中大額項目或異常變動項目查閱有關(guān)合同協(xié)議或原始憑據(jù),檢查其真實合理性并與相關(guān)科目核對;對銷售費用中列示的重點項目進行勾稽檢查,重點抽查變動異?;虼箢~費用發(fā)生憑證。檢查運輸合同、分析運費與收入變動比例,抽查運費清單及結(jié)算單。
 
八、除上述審計程序外,項目組還通過詢問、觀察、分析程序、函證、檢查、重新計算、重新執(zhí)行等程序,對其他報表項目進行審計。此外,本所還安排具有豐富審計經(jīng)驗的復(fù)核合伙人及質(zhì)量專管員對康得新年報審計進行獨立復(fù)核與質(zhì)量監(jiān)控。
 
在康得新審計項目中,本所按照中國注冊會計師審計準則要求,以風險審計為導(dǎo)向,制定了總體審計策略及具體審計計劃,對被審計單位重大風險項目執(zhí)行了審計機構(gòu)能夠執(zhí)行的應(yīng)有審計程序。本所根據(jù)實施的審計程序、獲得的審計證據(jù),對康得新2015年-2017年的財務(wù)報表發(fā)表了相應(yīng)的審計意見;對2018年的財務(wù)報表出具了無法表示意見的審計報告。2019年1月,康得新無法兌付到期債券后,本所主動協(xié)助江蘇監(jiān)管局開展調(diào)查工作,全面履行了應(yīng)盡的職責義務(wù)。
 

下一步,本所將根據(jù)監(jiān)管部門的結(jié)論,及時向社會公眾報告。

編輯:攀西商界網(wǎng)新聞資訊中心

 

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