近日，財(cái)政部印發(fā)了《嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》（下稱征求意見稿），5種情形擬被列入會(huì)計(jì)人員黑名單，包括提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

征求意見稿共六章二十四條，包括會(huì)計(jì)人員黑名單的認(rèn)定，會(huì)計(jì)人員黑名單信息的歸集、共享和發(fā)布，實(shí)施聯(lián)合懲戒，會(huì)計(jì)人員黑名單的移出等。
隨著上市公司財(cái)務(wù)造假問題越來越受到關(guān)注，執(zhí)行審計(jì)職責(zé)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也面臨市場審視，而征求意見稿的出現(xiàn)，將對嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒。
今年以來，已經(jīng)有廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱正中珠江）、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被立案調(diào)查。
今年以來受到處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。數(shù)據(jù)來源：Wind
Wind數(shù)據(jù)也顯示，今年年初至今，共有10家會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受到13次處罰，其中亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、正中珠江分別受到兩次處罰。
5種情形將被拉黑
根據(jù)征求意見稿，會(huì)計(jì)人員因下列5種情形受到刑事處罰或行政處罰的，屬于嚴(yán)重違法失信行為，將被列入黑名單：
一是提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
二是偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
三是隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
四是授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
五是貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為。
征求意見稿還規(guī)定，會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)上述違法行為，受到行政處罰的，列入會(huì)計(jì)人員黑名單的有效期為5年，自行政處罰生效之日起計(jì)算；受到刑事處罰的，列入會(huì)計(jì)人員黑名單的有效期為永久。
黑名單有效期，對應(yīng)會(huì)計(jì)法規(guī)定的 “五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作”和 “不得再從事會(huì)計(jì)工作”兩類情形。
如何歸集黑名單信息
那么，有了上述違法行為事實(shí)，財(cái)政部門又是如何認(rèn)定和歸集黑名單的？
首先由省級(jí)以上財(cái)政部門將會(huì)計(jì)人員姓名和公民身份證號(hào)推送給同級(jí)發(fā)展改革部門并定期更新，發(fā)展改革部門通過信用信息共享平臺(tái)篩選出涉及會(huì)計(jì)人員的刑事處罰和行政處罰信息，定期推送給同級(jí)財(cái)政部門；另一方面，由財(cái)政部通過全國會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)，將相關(guān)會(huì)計(jì)人員的處罰信息推送給省級(jí)財(cái)政部門和中央有關(guān)主管單位。
其次是認(rèn)定部門以刑事處罰、行政處罰等處理結(jié)果為依據(jù)，將具有嚴(yán)重違法失信行為的會(huì)計(jì)人員列入黑名單。
然后就是明確黑名單信息內(nèi)容，包括基本信息、列入名單事由以及受到聯(lián)合懲戒等情況；要求認(rèn)定部門通過全國會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)歸集黑名單信息，通過信用信息共享平臺(tái)將黑名單信息推送至相關(guān)部門和單位，通過門戶網(wǎng)站公布黑名單信息。
另外，征求意見稿還實(shí)施聯(lián)合懲戒。要求相關(guān)部門和單位按照簽署的《關(guān)于對會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》，依法依規(guī)對列入對象實(shí)施聯(lián)合懲戒，并及時(shí)反饋懲戒情況。
上述征求意見稿表示，省級(jí)財(cái)政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)將會(huì)計(jì)人員黑名單信息歸集到全國會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)。財(cái)政部通過全國會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)向社會(huì)提供會(huì)計(jì)人員黑名單查詢服務(wù)。
以下為嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法（征求意見稿）全文
第一章總則
第一條 為加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠信建設(shè)，對嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度 加快推進(jìn)社會(huì)誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕33號(hào)）、《國家發(fā)展改革委 人民銀行關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒對象名單管理工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2017〕1798號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員，是指會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督等會(huì)計(jì)工作過程中，違反會(huì)計(jì)法有關(guān)規(guī)定，受到刑事處罰或行政處罰的人員。
第三條 本辦法所稱會(huì)計(jì)人員，是指符合《會(huì)計(jì)人員管理辦法》規(guī)定的會(huì)計(jì)人員。
在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)中從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員，屬于會(huì)計(jì)人員。
第四條 財(cái)政部負(fù)責(zé)制定嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單（以下統(tǒng)稱會(huì)計(jì)人員黑名單）管理辦法，指導(dǎo)全國會(huì)計(jì)人員黑名單管理工作。
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局（以下統(tǒng)稱省級(jí)財(cái)政部門）負(fù)責(zé)本地區(qū)會(huì)計(jì)人員黑名單的認(rèn)定、移出、共享、發(fā)布等管理工作；中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái)務(wù)管理司按照各自權(quán)限分別負(fù)責(zé)中央在京單位會(huì)計(jì)人員黑名單的認(rèn)定、移出、共享、發(fā)布等管理工作；中央軍委后勤保障部財(cái)務(wù)局負(fù)責(zé)本系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員黑名單的認(rèn)定、移出、共享、發(fā)布等管理工作。
第二章會(huì)計(jì)人員黑名單的認(rèn)定
第五條 會(huì)計(jì)人員因下列行為受到刑事處罰或行政處罰的，屬于嚴(yán)重違法失信行為：
（一）提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（二）偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（三）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（四）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（五）貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為。
第六條 省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)將會(huì)計(jì)人員姓名和公民身份證號(hào)碼（或港澳臺(tái)居民的公民社會(huì)信用代碼、外國籍人身份號(hào)碼）推送給同級(jí)發(fā)展改革部門并定期更新，發(fā)展改革部門應(yīng)通過信用信息共享平臺(tái)篩選出涉及會(huì)計(jì)人員的刑事處罰和行政處罰信息，并定期推送給同級(jí)財(cái)政部門。
財(cái)政部應(yīng)通過全國會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)將相關(guān)會(huì)計(jì)人員的處罰信息推送給省級(jí)財(cái)政部門和中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái)務(wù)管理司、中央軍委后勤保障部財(cái)務(wù)局（以下統(tǒng)稱中央有關(guān)主管單位）。
第七條 認(rèn)定部門應(yīng)以刑事處罰、行政處罰等處理結(jié)果為依據(jù)，將符合本辦法第五條違法情形的當(dāng)事人列入會(huì)計(jì)人員黑名單。
擬將當(dāng)事人列入會(huì)計(jì)人員黑名單的，應(yīng)告知當(dāng)事人列入的事實(shí)、理由和依據(jù)。當(dāng)事人自被告知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，有權(quán)向認(rèn)定部門提交書面陳述、申辯及相關(guān)證明材料，認(rèn)定部門應(yīng)在收到申訴材料之日起15個(gè)工作日內(nèi)給予書面答復(fù)。
第八條 因本辦法第五條違法行為，受到行政處罰的，列入會(huì)計(jì)人員黑名單的有效期為5年，自行政處罰生效之日起計(jì)算；受到刑事處罰的，列入會(huì)計(jì)人員黑名單的有效期為永久。
第三章會(huì)計(jì)人員黑名單信息的歸集、共享和發(fā)布
第九條 會(huì)計(jì)人員黑名單信息主要包括：
（一）基本信息，包括列入對象的姓名、公民身份證號(hào)碼（或港澳臺(tái)居民的公民社會(huì)信用代碼、外國籍人身份號(hào)碼）；
（二）列入名單的事由，包括認(rèn)定嚴(yán)重違法失信行為的事實(shí)、認(rèn)定部門、認(rèn)定依據(jù)、認(rèn)定日期、有效期；
（三）列入對象受到聯(lián)合懲戒、退出名單的相關(guān)情況。
第十條 省級(jí)財(cái)政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)將會(huì)計(jì)人員黑名單信息歸集到全國會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)。
第十一條 財(cái)政部應(yīng)通過全國信用信息共享平臺(tái)將會(huì)計(jì)人員黑名單信息推送至相關(guān)部門和單位；省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)通過本地區(qū)信用信息共享平臺(tái)將會(huì)計(jì)人員黑名單信息推送至本地區(qū)相關(guān)部門和單位。
第十二條 除依法不得公開和特殊情況不宜公開的外，省級(jí)財(cái)政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)通過其門戶網(wǎng)站等向社會(huì)公布會(huì)計(jì)人員黑名單相關(guān)信息。財(cái)政部應(yīng)通過全國會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)向社會(huì)提供會(huì)計(jì)人員黑名單查詢服務(wù)。
會(huì)計(jì)人員黑名單相關(guān)信息涉及個(gè)人隱私的，發(fā)布前應(yīng)進(jìn)行必要的技術(shù)處理。對依法不能公開的信息，省級(jí)財(cái)政部門和中央有關(guān)主管單位可通報(bào)列入對象所在單位或其相關(guān)主管部門依法依紀(jì)處理。
第四章實(shí)施聯(lián)合懲戒
第十三條 相關(guān)部門和單位應(yīng)按照《關(guān)于對會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)所適用的法律法規(guī)對列入對象實(shí)施聯(lián)合懲戒。
第十四條 相關(guān)部門和單位應(yīng)將聯(lián)合懲戒實(shí)施情況通過全國信用信息共享平臺(tái)反饋至國家發(fā)展改革委和財(cái)政部。
第五章會(huì)計(jì)人員黑名單的移出
第十五條 列入會(huì)計(jì)人員黑名單的，符合以下條件之一，經(jīng)認(rèn)定部門確認(rèn)，應(yīng)移出黑名單：
（一）經(jīng)異議處理，會(huì)計(jì)人員黑名單認(rèn)定有誤；
（二）列入會(huì)計(jì)人員黑名單的主要事實(shí)依據(jù)被撤銷或變更，列入對象不再符合列入情形的；
（三）會(huì)計(jì)人員黑名單列入情形發(fā)生改變，列入對象不再符合列入情形的；
（四）列入會(huì)計(jì)人員黑名單的有效期屆滿，且期間未再發(fā)生嚴(yán)重違法失信行為。
第十六條 對被列入會(huì)計(jì)人員黑名單有異議的，可以向認(rèn)定部門提出書面申訴并提交相關(guān)證明材料。認(rèn)定部門通過核實(shí)發(fā)現(xiàn)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)自查實(shí)后5個(gè)工作日內(nèi)予以更正。
第十七條 列入會(huì)計(jì)人員黑名單所依據(jù)的刑事處罰、行政處罰等處理結(jié)果被撤銷或被變更，列入對象不再符合列入情形的，認(rèn)定部門應(yīng)在撤銷或變更后15個(gè)工作日內(nèi)將其移出會(huì)計(jì)人員黑名單。
第十八條 列入會(huì)計(jì)人員黑名單的情形發(fā)生改變，列入對象不再符合列入情形的，認(rèn)定部門應(yīng)在列入情形改變后15個(gè)工作日內(nèi)將其移出會(huì)計(jì)人員黑名單。
第十九條 列入會(huì)計(jì)人員黑名單有效期屆滿，且期間未再發(fā)生嚴(yán)重違法失信行為，認(rèn)定部門應(yīng)自期滿后5個(gè)工作日內(nèi)將其移出會(huì)計(jì)人員黑名單。
列入對象在被列入期間，再次發(fā)生嚴(yán)重違法失信行為的，其移出時(shí)間自新的失信行為認(rèn)定之日起重新計(jì)算。
第二十條 對于因異議處理、認(rèn)定依據(jù)撤銷或變更、列入情形改變、有效期屆滿等原因移出會(huì)計(jì)人員黑名單的，認(rèn)定部門應(yīng)將移出名單信息歸集到全國會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)。
財(cái)政部應(yīng)通過全國信用信息共享平臺(tái)將移出名單信息推送至相關(guān)部門和單位。省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)通過本地區(qū)信用信息共享平臺(tái)將移出名單信息推送至本地區(qū)相關(guān)部門和單位。
移出名單信息包括姓名、公民身份證號(hào)碼（或港澳臺(tái)居民的公民社會(huì)信用代碼、外國籍人身份號(hào)碼）、移出事由和移出時(shí)間等。
第六章附則
第二十一條 對會(huì)計(jì)人員黑名單認(rèn)定過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，認(rèn)定部門應(yīng)及時(shí)予以糾正。
認(rèn)定部門及其相關(guān)工作人員在會(huì)計(jì)人員黑名單管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，由所在單位或上級(jí)主管部門視情節(jié)輕重對直接責(zé)任人和其他負(fù)有責(zé)任的主管人員依法依規(guī)進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十二條 鼓勵(lì)依法成立的會(huì)計(jì)人員自律組織對會(huì)員建立嚴(yán)重違法失信黑名單，并對其實(shí)施懲戒。
第二十三條 省級(jí)財(cái)政部門、中央有關(guān)主管單位可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。

第二十四條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，自印發(fā)之日起施行。

編輯：攀西商界網(wǎng)新聞資訊中心